11.3 Hva skal revisor kontrollere?

Revisjonen skal kontrollere at pliktene som følger av produktforskriften kapittel 3 er oppfylt, og skal omfatte alle opplysninger i rapporten, inkludert relevant underliggende dokumentasjon. Underliggende dokumentasjon vil være for eksempel dokumentasjon på sertifisering gjennom frivillig ordning, eller annen dokumentasjon på oppfyllelse av de ulike bærekraftskriteriene og klassifisering av råstoff.

 Revisor skal som minimum kontrollere:

1. At omsetter oppfyller omsetningskravene de er forpliktet til, og har rapportert riktig mengde drivstoff til riktig formål
2. At omsatte partier oppfyller bærekraftskriteriene:
   1. minstekrav til reduksjon av klimagassutslipp (§ 3-6)
   2. arealkriteriene (§§ 3-7 til 3-9)
3. Klassifiseringen av råstoff
4. System for massebalanse (§ 3-10a.)

Dokumentasjon på oppfyllelse av bærekraftskriteriene og systemet for massebalanse til alle aktørene i verdikjeden skal være kontrollert. For partier som er omfattet av frivillige ordninger er denne kontrollen allerede gjort. Det betyr at omfanget av revisjonen derfor må være mer grundig der omsettere har brukt egen dokumentasjon. Kontrollen og dokumentasjonen ved egen dokumentasjon skal gi like god sikkerhet som ved bruk av en frivillig ordning. Dette innebærer at det må gjøres en kontroll av opplysninger bakover i forsyningskjeden.   

Revisor skal kontrollere følgende opplysninger for hvert parti biodrivstoff/flytende biobrensel:

• At partier er rapportert inn til riktig formål.
• Type biodrivstoff/flytende biobrensel.
• Volum biodrivstoff/biobrensel.
• Hvilket råstoff partiet er laget av.
• Opprinnelsesland for råstoff.
• Vurderinger av om råstoff inngår i vedlegg V til produktforskriften kapittel 3.
• Kontroll av sertifisering: Hvilke bærekraftskriterier sertifiseringen dekker, om alle de relevante aktørene fram til omsetter er sertifisert og om sertifisering var gyldig på tidspunktet dokumentasjonen ble utstedt.
• Om det er tilfredsstillende dokumentert at råstoffet ikke er dyrket på arealer med høy biodiversitet, som definert i produktforskriften § 3-7, i eller etter januar 2008.
• Dersom råstoffet kommer fra områder med status eller egenskaper som beskrives i et eller flere av kriteriene i §§ 3-8 og 3-9 i januar 2008, må det være tilfredsstillende dokumentert at denne statusen ikke er endret etter januar 2008.
• Valg av metode for beregning av klimagassutslipp. Er metoden i henhold til Figur 8-2?
• Ved egne beregninger av klimagassutslipp:
  • Er en anerkjent standard benyttet?
  • Hvis bonus som følge av bruk av biomasse fra utbedret forringet mark, er benyttet – kan dette forholdet dokumenteres?
  • Hvis faktor for klimagassbesparelse fra karbonlagre i jorden gjennom forbedret landbruksforvaltning er benyttet – kan dette forholdet dokumenteres?
• Er det tilfredsstillende dokumentert at kravene til massebalansesystem er overholdt?

Underliggende dokumentasjon på opplysningene nevnt ovenfor, inkludert dokumentasjon på overholdelse av bærekraftskriteriene, kan bli værende hos den aktøren i forsyningskjeden som dokumentasjonen angår. Dokumentasjonen trenger derfor ikke sendes videre i forsyningskjeden. All dokumentasjon skal imidlertid gjøres tilgjengelig i forbindelse med revisjon. Dette kan for eksempel være kart, fakturaer, opplysninger om klimagassutslipp, sertifikater m.m. Ved den stikkprøvebaserte kontrollen vil revisor kunne arbeide seg bakover i forsyningskjeden ved hjelp av de opplysningene som er gitt videre i overensstemmelse med massebalansesystemet. Omsetter bør derfor sørge for at aktørene i forsyningskjeden samarbeider om å videreformidle disse opplysningene.

For å sikre en vellykket revisjon anbefales det at omsetter tar kontakt med en revisor på et tidlig tidspunkt. Dette for å sikre at nødvendige opplysninger blir etterspurt ved levering av produkter, og at all nødvendig dokumentasjon og nødvendige systemer er på plass.

Regelverket